Bonus Edilizi 2025: un riepilogo delle regole principali per beneficiare degli incentivi

Tetto alla spesa e non alle detrazioni

A proposito di legge di Bilancio in genere si parla di “taglio delle detrazioni” ma questa è un’espressione generica che non corrisponde alla realtà dei fatti e genera confusione. Quello che hanno introdotto le norme, infatti, è un tetto massimo all’importo delle spese detraibili, il che significa che l’ammontare delle detrazioni ammesse varia a seconda dell’aliquota di detrazione applicabile alle spese stesse, e non può essere prefissato a priori.

Come prevede il nuovo articolo 16-ter introdotto nel TUIR dalla manovra, da ora in poi per i soggetti che superano i tetti di reddito prefissati gli oneri e le spese considerati complessivamente, sono ammessi in detrazione fino a un ammontare calcolato moltiplicando l’importo base predeterminato in corrispondenza del reddito con il coefficiente relativo al numero di figli fiscalmente a carico. È fissato dunque un ammontare massimo che cambia a seconda dei carichi familiari.

Redditi e quoziente familiare

Le soglie di reddito al di sopra delle quali scatta la tagliola e le somme detraibili sono:

• reddito complessivo oltre 75.000 euro con ammontare massimo di spese di 14.000 euro;
• reddito complessivo oltre 100.000 euro con ammontare massimo di spese di 8.000 euro.

Attenzione, però, quello indicato è appunto il tetto massimo che si raggiunge solo nel caso in cui il contribuente abbia tre figli a carico, o almeno un figlio con disabilità.

Le norme stabiliscono infatti che l’importo effettivo massimo detraibile debba essere moltiplicato per i coefficienti relativi alla situazione familiare del contribuente e che sono pari a:

• 0,5 se non ci sono figli fiscalmente a carico
• 0,7 con un figlio fiscalmente a carico
• 0,85 con due figli fiscalmente a carico
• 1 con tre figli fiscalmente a carico o almeno un figlio con disabilità grave ai sensi dell’art. 3 della legge 104/1992

Le spese escluse dal calcolo

Dal tetto massimo delle somme detraibili sono escluse dalla legge quelle relative a:

• spese sanitarie;
• investimenti nelle start-up innovative e nelle piccole e medie imprese innovative;
• le spese per i mutui prima casa sottoscritti fino al 31 dicembre 2024;
• le polizze via sottoscritte fino al 31 dicembre 2024;
• le spese detraibili ai sensi dell’art. 16- bis del TUIR e di altre disposizioni analoghe, sostenute fino al 31 dicembre 2024.

L’ultima voce ricomprende dunque tutte le spese sulla casa, ma anche Ecobonus, Superbonus e Bonus Barriere, dato che si tratta di tutte le spese per le quali è prevista una detrazione in rate annuali.

Il peso delle rate per le spese dal 2025 in poi

Posto dunque che per le spese di riqualificazione del patrimonio edilizio sostenute fino allo scorso anno non ci sarà nessuna mannaia, vediamo ora come si applicano le nuove norme per le spese sostenute da gennaio di quest’anno in poi alla luce di quanto prevede il testo. Le disposizioni stabiliscono dunque che “ai fini del computo dell’ammontare complessivo degli oneri e delle spese, per le spese detraibili ai sensi dell’articolo 16-bis ovvero di altre disposizioni normative, la cui detrazione è ripartita in più annualità, rilevano le rate di spesa riferite a ciascun anno”.

Questo significa in sostanza che chi dovesse spendere nel 2025 una somma pari a 50.000 euro per ristrutturare casa avrebbe un importo di spesa annuale sul quale calcolare la detrazione pari a 5.000 euro, e dovrebbe considerare proprio questo importo nel calcolo dell’ammontare delle spese ammesso a detrazione.

Un esempio pratico

In dettaglio considerando un contribuente con redditi oltre 75.000 e due figli, quindi con spese detraibili fino a 11.900 euro l’anno, tolta la rata annuale di 5.000 euro, ci sarebbe margine per portare in detrazione altri 6.900 euro di spese.

Un contribuente senza figli a carico e con redditi oltre i 100.000 euro, avrebbe invece solo un margine di altri 3.000 euro, considerando che il suo ammontare massimo annuale di spese detraibili è fissato a 8.000 euro.

L’indicazione non cambia se la spesa è detraibile al 50% o al 36% in quanto, come detto, conta la spesa e non l’aliquota di detrazione.