Controlli Entrate Superbonus: attenzione a sanzioni e interessi

Siete certi di essere in regola con i requisiti per l’accesso al Superbonus? Relazione tecnica, asseverazione, congruenza dei costi firmata e bonifici parlanti eseguiti correttamente?

Attenzione, perché se manca anche uno solo dei requisiti per beneficiare della detrazione edile oggetto di cessione o di sconto in fattura (Superbonus 110%, Bonus Ristrutturazione, Ecobonus, Sismabonus, Bonus facciate), il contribuente che ha effettuato le opzioni dovrà restituire all’Erario la detrazione che ha trasferito a terzi e pagare le relative sanzioni e gli interessi.

Come si fa in questi casi? >> Qui trovi le cose da verificare per essere in regola con i bonus edilizi mentre nell’articolo spieghiamo come funziona il “meccanismo” dei controlli anche con un esempio concreto.

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Controlli Entrate Superbonus: attenzione a sanzioni e interessi

In questi casi il cessionario o il fornitore è responsabile? A quanto pare solo nei casi di «concorso nella violazione». Quindi non sarà coinvolto nell’accertamento se ha acquisito il bonus “in buona fede”.

Cosa controlla Entrate

Ovviamente tutto è legato all’accertamento di possesso dei requisiti che danno diritto alla detrazione d’imposta, come indicato nell’articolo 121 del Dl 34/2020, e i controlli si concentrano pertanto sulle verifiche documentali.

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Senza i requisiti, l’Agenzia interverrà con il recupero dell’importo corrispondente alla detrazione non spettante, maggiorato degli interessi (articolo 20 del Dpr 602/1973) e della sanzione per omesso o tardivo versamento (articolo 13 del Dlgs 471/1997), solo nei confronti del contribuente che ha effettuato le opzioni, a meno che come si diceva, vi sia stato il «concorso nella violazione».

Chi controlla Entrate

Dunque i «destinatari degli esiti del controllo» sono solo i «beneficiari della detrazione (i soggetti che sostengono le spese agevolate)» (risposta all’interrogazione del 10 settembre 2020, n. 5-04585).

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Concorso nella violazione, come funziona?

Solo in questo caso fornitori e cessionari saranno responsabili insieme ai soggetti che sostengono le spese per la somma detratta, i relativi interessi (secondo l’articolo 9, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472), e risponderanno «per l’eventuale utilizzo del credito d’imposta in modo irregolare o in misura maggiore rispetto al credito d’imposta ricevuto».

Perché si concorra alla violazione, servono i seguenti elementi:
– una pluralità di soggetti agenti;
– la realizzazione di una fattispecie di reato (ad esempio false fatture);
– il contributo di ciascun concorrente alla realizzazione del reato;
– l’elemento soggettivo (circolari delle Entrate 180/E/1998 e 30/E/2020, risposta 5.1.9).

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Nessun problema, ripetiamo, per fornitori e cessionari che hanno acquistato il credito in «buona fede» e non perderanno il diritto ad utilizzare il credito d’imposta (circolare 30/E/2020, risposta 5.1.8).

Esempio

SPESA SOSTENUTA: 50 mila euro

DETRAZIONE: 55 mila euro (110% di 50.000)

Lo sconto in fattura eseguito dal fornitore è di 50 mila euro e ha maturato un credito d’imposta di 55 mila euro. Nel caso in cui venga accertata la mancata sussistenza, anche parziale, dei requisiti che danno diritto alla detrazione d’imposta, il provvedimento dell’8 agosto 2020 impone che:

1. Entrate recupererà l’importo corrispondente alla detrazione non spettante, pari a 55 mila euro, maggiorato di interessi e sanzioni, nei confronti dei beneficiari originari della detrazione, cioè i contribuenti che hanno sostenuto le spese detraibili e hanno comunicato a Entrate lo sconto in fattura;
2. il fornitore non perderà il diritto al credito d’imposta e risponderà solo nel caso in cui l’Ufficio accerti il concorso nella violazione ovvero per l’eventuale utilizzo irregolare o maggiore del credito in compensazione (per esempio, per 60 mila euro, anziché 55 mila).

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Questa guida si configura come un vero e proprio prontuario di riferimento per i tecnici, chiamati a studiare e ad applicare, per la propria committenza, gli interventi di miglioramento strutturale antisismico e di efficientamento energetico degli edifici nell’ambito delle agevolazioni fiscali del 110% (i c.d. Super Sismabonus e Super Ecobonus introdotti con il decreto Rilancio). L’opera è divisa in due parti. La prima parte, a cura di Andrea Barocci, riporta tutte e tre le possibilità di detrazione legate agli interventi strutturali: il bonus ristrutturazione, il sismabonus, il superbonus. Per ciascuno di essi si offre la disamina della nascita e delle possibilità di applicazione, al fine di comprenderne lo scopo e le condizioni al contorno, compreso il tema delicato delle asseverazioni. In parallelo alla possibilità fiscale, si affronta l’allineamento con le Norme Tecniche delle Costruzioni in quanto, al di là delle detrazioni, ogni intervento dovrà essere inquadrato all’interno di un procedimento edilizio ai sensi del d.P.R. 380/2001. La seconda parte, a cura di Sergio Pesaresi, tratta il tema del Super Ecobonus, suddividendo il percorso progettuale, per la parte finalizzata alla detrazione, in due fasi operative: lo studio di fattibilità e il progetto preliminare. Con lo studio di fattibilità il progettista potrà verificare preliminarmente, passo per passo, se l’edificio e i committenti possiedono i requisiti richiesti dall’art. 119 del decreto Rilancio per l’accesso alla detrazione. Nella seconda fase operativa il progettista comincerà a redigere il progetto preliminare che, combinando in modo oculato i mezzi messi a disposizione dal decreto Rilancio, dovrà soddisfare i requisiti tecnici previsti.   Andrea BarocciIngegnere, Fondatore di IDS-Ingegneria Delle Strutture, si occupa di strutture e rischio sismico sia in ambito professionale che come componente di Organi Tecnici, Comitati, Associazioni. Autore di pubblicazioni in materia e docente in numerosi corsi e seminari.Sergio PesaresiIngegnere civile, Progettista specializzato in costruzioni ecosostenibili e di bio-architettura. Consulente e Docente dell’Agenzia CasaClima di Bolzano. Progettista di case passive certificato dal Passvhaus Institut di Darmstadt (D) e accreditato presso il PHI-Ita di Bolzano. Supervisor della Fondazione ClimAbita e SouthZeb designer. Tecnico base di ARCA e Tecnico ufficiale Biosafe. Studioso delle tematiche del Paesaggio e della Mobilità Sostenibile. Docente in corsi di aggiornamento professionale e consulente di Fisica Edile.

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Fonte: Il Sole 24 Ore.

Foto: iStock/Koldunova_Anna