Con il provvedimento n. 38133 del 7 febbraio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha ufficialmente dato il via alla nuova fase di controlli sulle rendite catastali non aggiornate dopo i lavori incentivati con il Superbonus 110%. L’operazione prevede l’invio delle prime 10mila lettere di compliance entro fine marzo, stando a quanto riportato da Il Sole 24 Ore, destinate ai casi più eclatanti ovvero immobili che, pur avendo beneficiato del Superbonus, risultano ancora con rendita catastale pari a zero. In cima alla lista delle province più interessate si colloca Napoli, seguita da Reggio Calabria, Roma e Treviso.
L’obiettivo dell’Agenzia è quello di avviare un confronto con i contribuenti, sollecitando una regolarizzazione spontanea o almeno una motivazione documentata della mancata variazione catastale. Le comunicazioni, come ha ribadito il direttore dell’Agenzia, Vincenzo Carbone, durante l’ultima edizione di Telefisco, riguarderanno in particolare immobili allo stato rustico, in corso di costruzione o collabenti, per i quali risulta paradossale l’applicazione di Bonus Edilizi senza aggiornamenti nella rendita catastale.
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Indice
Incroci tra Bonus e rendite: come funzionano i controlli
Le lettere non rappresentano un atto d’accertamento, ma un invito al dialogo e saranno inviate in modo selettivo. I nominativi vengono individuati tramite incroci tra le comunicazioni di cessione del credito o sconto in fattura effettuate dal 2020 e i dati catastali degli immobili. La probabilità di ricevere una comunicazione cresce con l’aumentare dell’importo dei lavori dichiarati: un intervento da 100mila euro su un immobile ancora privo di rendita catastale rappresenta un caso classico oggetto di controllo.
Chi riceve la comunicazione potrà spiegare la propria posizione. Non è obbligatorio il ravvedimento operoso, ma una risposta non adeguatamente giustificata potrebbe aprire la strada ad accertamenti più incisivi.
Ricordiamo che con il provvedimento n. 38133 del 7 febbraio 2025 vengono precisate le modalità:
- con le quali l’Agenzia invia al contribuente l’apposita comunicazione nei casi in cui non risulti presentata la dichiarazione di variazione catastale,
- con le quali i contribuenti possono comunicare all’Agenzia delle entrate eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti, in relazione all’assenza di obbligo di regolarizzazione catastale per gli immobili interessati,
- per regolarizzare errori od omissioni e beneficiare della riduzione delle sanzioni previste per le violazioni stesse.
Ma quando la rendita catastale deve essere aggiornata? Ne abbiamo parlato meglio in questo articolo a cura dell’arch. Marco Campagna.
Le provincie interessate dai primi controlli
Dalla prima ricognizione effettuata dall’Agenzia emerge che le anomalie sono distribuite lungo tutto il territorio nazionale. Le province con il numero più elevato di immobili con rendita zero, secondo l’articolo de Il Sole 24 Ore, sono Napoli, Reggio Calabria, Roma e Treviso, seguite da Bari, Cosenza, Frosinone e Messina. Gli invii delle lettere, tuttavia, saranno calibrati sulla base delle singole situazioni e proseguiranno in più fasi.
L’operazione, infatti, non si esaurirà con i primi 10mila casi. Dopo questa prima tornata, verranno analizzate altre posizioni meno evidenti, ma comunque anomale. L’intento è quello di riportare coerenza tra interventi edilizi dichiarati e valori catastali, anche per garantire una maggiore equità fiscale, dal momento che la rendita catastale è alla base del calcolo di IMU e altre imposte.
L’Agenzia delle Entrate intende accompagnare i contribuenti verso una regolarizzazione spontanea, evitando, laddove possibile, l’avvio di procedimenti sanzionatori. In quest’ottica, è prevista una campagna di comunicazione e supporto, che metterà a disposizione sul portale dell’Agenzia FAQ e documentazione utile, indirizzata sia ai cittadini sia ai professionisti che li assistono.
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L’eBook, aggiornato alla conversione in legge del Decreto Superbonus o Taglia Cessione (legge 23 maggio 2024, n. 123 di conversione del decreto n. 39/2024), fornisce una guida completa e dettagliata sui controlli del Superbonus, le verifiche dell’ENEA ed dell’Agenzia delle Entrate e le sanzioni previste. L’autrice analizza le tipologie di controllo sui cantieri ancora aperti o già chiusi, le procedure di verifica e le responsabilità dei soggetti coinvolti. L’opera contiene anche il link al sito del MASE con l’elenco dei fabbricati potenzialmente soggetti ai controlli e un’appendice normativa con i decreti e le leggi citate nel testo.IL SUPERBONUS E IL PNRRQuesto capitolo analizza il Superbonus ed il Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR), i controllori e le regole, le indagini dell’OLAF e gli uffici ministeriali coinvolti.EDIFICI ED ISPETTORIIn questo capitolo vengono fornite informazioni sui cantieri finanziati dal PNRR, le check list ed i verbali utilizzati durante i controlli, la scelta del campione e le fasi della verifica, nonché l’accesso nei cantieri.CONTROLLI DELL’ENEAQuesto capitolo descrive le procedure e le modalità operative dei controlli dell’ENEA, le verifiche preliminari, la scelta del campione ed i documenti da controllare. Si discute anche del tempo a disposizione per completare la verifica, delle ispezioni e della segnalazione immediata per chi si oppone all’accesso.VERIFICHE CATASTALIIn questo capitolo si spiega l’aggiornamento obbligatorio delle informazioni catastali, gli interventi che richiedono la comunicazione, gli impianti ed il cappotto. Vengono anche discusse le sanzioni previste.LAVORI NON CONCLUSIQuesto capitolo affronta l’obbligo di segnalazione alle Entrate per i lavori non conclusi, le opzioni disponibili, il recupero delle detrazioni non spettanti e la responsabilità dei cessionari.COMUNICAZIONE PREVENTIVA PER NUOVI LAVORIIn questo capitolo si discute dei soggetti tenuti alle comunicazioni, dei dati da inviare all’ENEA, delle comunicazioni in materia di sismabonus, delle sanzioni e delle spese nei crateri sismici.SOSPENSIONE DELLA COMPENSAZIONE CREDITIQuesto capitolo fornisce informazioni sulla sospensione della compensazione crediti per chi ha debiti fiscali, compresi gli atti e le cartelle coinvolte.SANZIONI PER I PROFESSIONISTI TECNICIIn questo capitolo si parla delle asseverazioni e della responsabilità penale dei professionisti tecnici, nonché delle multe previste.Lisa De SimoneEsperta in materia legislativa, si occupa di disposizioni normative e di giurisprudenza di interesse per il cittadino. Collabora da anni con Maggioli Editore, curando alcune rubriche on line di informazione quotidiana con particolare attenzione alle sentenze della Corte di Cassazione in materia fiscale e condominiale.
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